تعتبر الضرائب أحد المصادر الرئيسية لتمويل الدول وتحقيق الاستقرار المالي، وتلعب دورًا هامًا في تحقيق التنمية الاقتصادية وتوفير الخدمات العامة للمواطنين، وعلى مستوى المملكة العربية السعودية، نتطرق إلى معرفة أنواع الضرائب في السعودية، و التي بدورها تساهم في تحقيق الاستدامة المالية وتوجه الاقتصاد نحو التنوع والتنمية المستدامة.
المحتويات
أنواع الضرائب في السعودية
أولا، نجد ضريبة القيمة المضافة، وهي من الضرائب الأكثر شيوعًا في العديد من الدول حول العالم. تم تطبيقها في المملكة العربية السعودية اعتبارًا من عام 2018، وتبلغ نسبتها 5٪. تُفرض القيمة المضافة على سلع وخدمات محددة تم شراؤها أو استخدامها في المملكة، وتم رفعها إلى 15٪ بحلول عام 2021.
ثانياً، هناك ضريبة الدخل، والتي تُفرض على الأفراد والشركات والمؤسسات التجارية. يُعد تطبيقها جديدًا في المملكة، تتراوح نسبة ضريبة الدخل بين 5٪ و20٪ بناءً على مستوى الدخل، وتفاوت الأنظمة الضريبية حسب نوع الشركة ونشاطها.
ثالثاً، هناك ضريبة السلع الاستهلاكية، وتُفرض على بعض السلع والخدمات التي يتم استهلاكها في المملكة العربية السعودية. تُفرض هذه الضريبة بنسبة 5٪ وتشمل العديد من السلع والخدمات مثل السجائر والأدوات الفاخرة والسيارات.
رابعاً، نجد ضريبة الزكاة، والتي تُعد أحد أركان الإسلام الخمسة. تُفرض على الثروات والممتلكات والاستثمارات والأعمال التجارية، بنسبة 2.5٪ سنويًا. تُجمع الزكاة وتوزع على الفقراء والمحتاجين في المجتمع، وتُعد وسيلة لتحقيق التوازن الاجتماعي والتخفيف من الفقر وتساهم في التكافل الاجتماعي.
يمكن القول أن التنوع في أنواع الضرائب السعودية يعكس التوجه الحكومي نحو تعزيز الاستدامة المالية وتحقيق الاكتفاء الذاتي، ومن خلال هذه الضرائب، تعمل الحكومة على تحقيق أهداف التنمية المستدامة وتوفير الخدمات الضرورية للمواطنين في المجالات الصحية والتعليمية والبنية التحتية والخدمات الأخرى.
ضريبة التصرفات العقارية
ضريبة التصرفات العقارية أحد أنواع الضرائب في السعودية، وهي ضريبة تُفرض على عمليات التصرف بالعقارات في المملكة العربية السعودية، وتُعد أحد أنواع الضرائب المباشرة. تم فرض الضريبة بموجب الأمر الملكي رقم (أ/84) وتاريخ 14/21442هـ، وبدأ العمل بها في 4 أكتوبر 2020م.
نسبة الضريبة
تُفرض ضريبة التصرفات العقارية بنسبة 5% من قيمة العقار، وتشمل “الأرض وما يتم إنشاؤه أو تشييده أو بناؤه عليها”.
- التصرفات العقارية التي تشملها الضريبة:
- البيع.
- التأجير التمويلي.
- الوصية.
- الإجارة المنتهية بالتمليك.
- عقود الانتفاع طويلة الأمد والتي تزيد مدتها عن 50 عامًا.
ما يستثنى من الضريبة:
- التصرف في العقار في حالات قسمة الإرث وتوزيعه على المستحقين.
- التصرف بدون مقابل في العقار لوقف خيري أو جمعية خيرية مرخصة.
- التصرف في العقار لجهة حكومية أو للشخصيات الاعتبارية العامة أو المشروعات ذات النفع العام.
- التصرف في العقار من قبل جهة حكومية بصفتها جهة إدارية ذات سلطة عامة.
- التصرف في العقار بصورة قسرية في حالات نزع الملكية للمنفعة العامة أو وضع اليد المؤقت على العقار.
- التصرف في العقار كهبة موثقة لدى الجهات المختصة للزوج أ الزوجة أو الأقارب حتى الدرجة الثالثة.
- الصرف في العقار بموجب وصية شرعية موثقة.
- نقل ملكية العقار بصفة مؤقتة كضمان لتمويل أو ائتمان.
- نقل ملكية العقار تنفيذًا لعقود الإجارة لغرض التملك وعقود الإيجار التمويلي قبل سريان ضريبة التصرفات العقارية.
- التصرف في العقارات التي سبق خضوعها لضريبة القيمة المضافة بشرط عدم حدوث تغيير على أطراف المعاملة أو قيمة التعاقد أو بنوده.
- التصرف في العقر بصورة مؤقتة لغرض نقله فيما بين صندوق وأمين حفظ أو العكس بين أمناء حفظ لذات الصندوق.
- تقديم العقار كحصة عينية في رأس مال شركة مؤسسة في المملكة – باستثناء شركات المحاصة -.
- التصرفات العقارية التي يكون أحد أطرافها جهة حكومية أجنبية أو منظمة دولية أو هيئة أو بعثة دبلوماسية أو عسكرية، أو أحد السلك الدبلوماسي أو القنصلي أو العسكري المعتمدين بالمملكة.
- التصرف في العقار من قبل الشريك في شركة وذلك بنقل العقار باسم الشركة.
- التصرف في العقار بتقديمه كاشتراك عيني في رأس مال صندوق استثمار عقاري عند تأسيس الصندوق.
- التصرف في العقار من قبل شخص طبيعي لشركة مؤسسة في المملكة بشرط ملكية جميع الحصص والأسهم بشكل مباشر أو غير مباشر.
- التصرف في العقار بين الشركات التي تكون حصصها أو أسهمها مملوكة بشكل مباشر أو غير مباشر من قبل نفس الشخص.
- التصرف في العقار من قبل أي شخص لمطور عقاري مرخص لمزاولة أنشطة البيع والتأجير على الخارطة.
- التصرف في العقار دون مقابل لشركة مؤسسة في المملكة تكون جميع حصصها أو أسهمها مملوكة – بشكل مباشر أو غير مباشر – من قبل وقف أهلي أو خيري.
- رد العقار لمالكه نتيجة إلغاء التصرف العقاري الموثق لدى كاتب العدل أو الموثق المعتمد بالتراضي بين أطرافه.
إجراءات السداد
تُسدد ضريبة التصرفات العقارية قبل أو أثناء الإفراغ العقاري أو توثيق العقود، وذلك من خلال منصة التصرفات العقارية التابعة لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك.
عقوبات مخالفة أحكام ضريبة التصرفات العقارية.
تحتسب غرامة التأخير بمبلغ يعادل 5٪ من قيمة الضريبة التي لا يتم سدادها عن كل 5 أشهر، ولا تقل قيمتها عن 10 آلاف ريال ولا تزيد عن قيمة الضريبة المستحقة.
وذلك في مخالفات أحكام النظام أو التأخر أو عدم الإفصاح أو تقديم قيمة غير دقيقة للعقار.
عقوبة التهرب الضريبي في السعودية
أما عقوبة التهرب الضريبي تصل إلى غرامة مالية لا تقل عن قيمة الضريبة المستحقة ولا تتجاوز ثلاثة أمثالها، ويعد من يتحمل المخالفات هو البائع لأن مسؤولية دفع قيمة الضريبة إلى الهيئة تقع على عاتقه.
قد ترغب في قراءة: نظام مكافحة التستر التجاري بالمملكة
ضريبة السلع الانتقائية
من بين أنواع الضرائب في السعودية هي ضريبة السلع الانتقائية، والتي تعتبر ضريبة غير مباشرة تفرض على السلع التي لها آثار سلبية على الصحة العامة أو البيئة، مثل التبغ ومشتقاته، والمشروبات الغازية ومشروبات الطاقة والمشروبات المحلاة، وأجهزة وأدوات التدخين الإلكترونية وما يماثلها، والسوائل المستخدمة في تلك الأجهزة الإلكترونية وما يماثلها.
تُفرض الضريبة الانتقائية على هذه السلع بنسبة مئوية من سعر بيع التجزئة، وهي كالتالي:
- التبغ ومشتقاته: 100%
- المشروبات الغازية: 50%
- مشروبات الطاقة: 100%
- المشروبات المحلاة: 50%
- أجهزة وأدوات التدخين الإلكترونية وما يماثلها: 100%
- السوائل المستخدمة في أجهزة وأدوات التدخين الإلكترونية وما يماثلها: 100%.
يلتزم المنتجون والمستوردون لهذه السلع بدفع الضريبة الانتقائية إلى الهيئة العامة للزكاة والدخل.
أهمية ضريبة السلع الانتقائية
تعود أهمية ضريبة السلع الانتقائية إلى أنها تساعد في تحقيق أهداف عدة، منها:
- تقليل الطلب على السلع الضارة بالصحة العامة أو البيئة.
- دعم الصناعات المحلية.
من الملزمون بسداد ضريبة السلع الانتقائية:
- مورد السلع الانتقائية ومنتجها خارج وضع معلق للضريبة، والمرخص له عند نقل السلع الانتقائية، وعند التلف الكلي أو الفقد النهائية للسلع دون إثبات أن ذلك كان خارج إرادته.
- وكذلك المرخص له عن الإفراج عن السلع الانتقائية من وضع معلق للضريبة.
أي شخص يحوز على هذه السلع لأغراض تجارية خارج وضع معلق للضريبة لم تسدد، دون أن يثبت عدم علمه بعدم سداد الضريبة المستحقة على تلك السلع.
ضريبة الاستقطاع
من أنواع الضرائب في السعودية ضريبة الاستقطاع، حيث انها ضريبة مباشرة تُستقطَع من المبالغ التي يحصل عليها غير المقيم من مصدر في المملكة العربية السعودية.
تُطبق ضريبة الاستقطاع على جميع المبالغ الخاضعة للضريبة في المملكة، بما في ذلك الإيرادات من الخدمات المهنية والاستشارية والفنية والهندسية والدعاية والإعلان والتسويق والخدمات الأخرى التي تقدمها منشأة غير مقيمة في المملكة.
تُطبق ضريبة الاستقطاع على جميع المبالغ التي يدفعها المقيم في المملكة لمنشأة غير مقيمة، بغض النظر عن جنسية أو مكان إقامة المقيم أو المنشأة غير المقيمة.
تُستقطَع ضريبة الاستقطاع من قبل المقيم في المملكة، ويتم توريدها إلى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.
تتراوح نسبة ضريبة الاستقطاع في السعودية بين 5% و20%، وذلك حسب نوع الدخل الخاضع للضريبة.
أمثلة على ضريبة الاستقطاع في السعودية
فيما يلي بعض الأمثلة على ضريبة الاستقطاع أحد أنواع الضرائب في السعودية:
- تقوم شركة سعودية بدفع رسوم استشارية لمكتب استشاري غير مقيم في المملكة.
- تقوم شركة سعودية بشراء خدمات إعلانية من شركة إعلانية غير مقيمة في المملكة.
- تقوم شركة سعودية بدفع رسوم فنية لمهندس معماري غير مقيم في المملكة.
- يمكن للمقيم في المملكة الاطلاع على المزيد من المعلومات حول ضريبة الاستقطاع على موقع هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.
ضريبة الدخل في السعودية
ضريبة الدخل في السعودية واحدة من أشهر أنواع الضرائب في السعودية، فهي ضريبة مباشرة تُفرض على الدخل الإجمالي للمقيمين في المملكة العربية السعودية، سواء كان الدخل من العمل أو الاستثمار أو أي مصادر أخرى.
تُطبق ضريبة الدخل على جميع الأشخاص الطبيعيين والاعتباريين المقيمين في المملكة، بغض النظر عن جنسيتهم أو مكان إقامتهم.
تُعد الشركة مقيمة في المملكة إذا كانت:
- أن تكون منشأة وفقًا لنظام الشركات.
- أو أن تقع إرادتها الرئيسية في المملكة.
الدخل الخاضع للضريبة:
1- الدخل الخاضع هو إجمالي الدخل شاملًا:
الإيرادات + الأرباح والمكاسب الناتجة عن مزاولة النشاط مهما كان نوعها ومهما كانت صورة دفعها، بما في ذلك الأرباح الرأسمالية وأي إيرادات عرضية مستقطع منه الدخل المعفي، كلها تندرج تحت ضريبة الدخل أحد أهم أنواع الضرائب في السعودية.
2- الدخل الناتج من العمل في مجال استثمار الغاز الطبيعي
هو إجمالي الدخل المتحقق من بيع أو تبادل أو تحويل الغاز الطبيعي وسوائله ومكثفات الغاز بما في ذلك الكبريت والمنتجات الأخرى وأي دخل آخر يحصل عليه المكلف من دخل عرضي أو غير تشغيلي مرتبط بنشاطه الرئيس مها كان نوعه ومصدره، بما في ذلك الدخل المتحقق من استغلال طاقة فائضة (الإنتاجية الفائضة أي الفرق بين أقصى الطاقة يمكن إنتاجها والإنتاج المعتاد) في أحد مرافق أوجه نشاط استثمار الغاز الطبيعي.
ضريبة القيمة المضافة
ضريبة القيمة المضافة (VAT) هي ضريبة غير مباشرة تُفرض على جميع السلع والخدمات التي يتم شراؤها وبيعها من قبل المنشآت، مع بعض الاستثناءات. وتُطبق ضريبة القيمة المضافة في أكثر من ١٦٠ دولة حول العالم، حيث تُعد مصدر دخل أساسي يساهم في تعزيز ميزانيات الدول.
في النظام السعودي، تم تطبيق ضريبة القيمة المضافة في 1 يناير 2018، بمعدل 5%. وفي 1 يناير 202، تم رفع معدل ضريبة القيمة المضافة إلى 15%.
تُفرض ضريبة القيمة المضافة على كافة التوريدات التي تُقدمها المنشآت في المملكة العربية السعودية، سواء كانت تلك التوريدات للأفراد أو المنشآت الأخرى.
التوريدات المستثناة من ضريبة القيمة المضافة
- تُعد التوريدات التالية مستثناة من ضريبة القيمة المضافة:
- السلع والخدمات المعفاة، مثل الخدمات الطبية والتعليمية والنقل العام.
- السلع والخدمات الخاضعة للضريبة بنسبة الصفر، مثل السلع الغذائية والأدوية.
- التوريدات التي لا تتجاوز قيمتها 3000 ريال سعودي.
كيف تحتسب ضريبة القيمة المضافة؟
تحتسب ضريبة القيمة المضافة على أساس قيمة التوريد الخاضعة للضريبة، وتُدفع إلى الحكومة من قبل المنشآت الخاضعة للضريبة. وتسترد المنشآت ضريبة القيمة المضافة التي دفعتها لمورديها، والتي تكون قد تم تحميلها على قيمة التوريدات التي تلقتها منهم.
الهيئة المسئولة عن ضريبة القيمة المضافة
تُعد هيئة الزكاة والضريبة والجمارك هي الجهة المسؤولة عن إدارة وتطبيق ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية. وتقوم الهيئة بإصدار القرارات والتعليمات المتعلقة بتطبيق الضريبة، وفحص وتدقيق التزام المنشآت الخاضعة للضريبة بأحكام النظام.
وتُعد ضريبة القيمة المضافة مصدر دخل أساسي للمملكة العربية السعودية، حيث ساهمت في زيادة إيرادات الدولة بنحو 100 مليار ريال سعودي في عام 2022.
قد يهمك الاطلاع على/ العقود التجارية في السعودية